1、 公司 全面预算管理 实施细则 - 1 - 公司 全面预算管理 实施细则 目 录 1. 总则 . 1 1.1 目的 . 1 1.2 原则 . 1 1.2.1 战略性原则 . 1 1.2.2 效益优先原则 . 1 1.2.3 全员参与原则 . 1 1.2.4 权责对等原则 . 1 1.2.5 实事求是的原则 . 1 1.2.6 可行性原则 . 1 2. 组织与职能 . 2 2.1 预算管理组织结构 . 2 2.2 预算组织职能 . 2 2.2.1 管理委员会 . 1 2.2.2 评价委员会 . 3 2.2.3 监督委员会 . 3 2.2.4 执行委员会 . 4 2.2.5 收入中心 . 2.2.
2、6 成本中心 . 2.2.7 费用中心 . 9 3. 全面预算的内容 . 15 3.1 业务预算 . 16 3.2 费用预算 . 16 3.3 投资预算 . 16 3.4 财务预算 . 16 4. 预算编制方法与程序 . 16 4.1 预算编制方法 . 16 4.1.1 增量预算 . 16 4.1.2 零基预算 . 17 4.1.3 弹性预算 . 17 4.2 预算编制程序 . 17 4.2.1 下达目标 . 19 4.2.2 编制上报 . 19 4.2.3 审查平衡 . 19 4.2.4 审议批准 . 19 4.2.5 下达执行 . 19 5. 预算监控内容与程序 . 19 5.1 预算监控
3、内容 . 19 公司 全面预算管理 实施细则 - 2 - 5.1.1 事前监控的项目与监控部门 . 19 5.1.2 事中监控的项目与监控部门 . 20 5.2 预算监控程序 . 20 5.3 预算外与超预算事项的处理 . 26 5.3.1 预算外事项的处理程序 . 26 5.3.2 超预算事项的内容 . 28 5.3.3 超预算事项的处理程序 . 28 6. 预算分析方法与程序 . 30 6.1 预算分析方法 . 30 6.1.1 比较分析法 . 30 6.1.2 趋势分析法 . 30 6.1.3 因素分析法 . 30 6.2 预算分析程序 . 30 6.2.1 信息收集 . 30 6.2.
4、2 基础分析 . 31 6.2.3 综合分析 . 31 6.2.4 分析报告内容 . 31 7. 预算调整方法与程序 . 33 7.1 预算调整的内容 . 33 7.2 预算调整方法 . 33 7.3 预算调整程序 . 33 公司 全面预算管理 实施细则 - 1 - 1. 总则 1.1 目的 为实现公司战略规划和年度目标，构建有效的管理体系，公司需要通过全面预算来贯彻、 监控各企业战略目标的制定和实施，并为公司的生产 经营活动提供控制、绩效评估标准。为 确保预算工作有效、有序地开展，特制定本管理制度。 1.2 原则 1.2.1 战略性原则 预算管理的思想要体现公司的发展战略，公司的全年预算要依
5、据公司的中长期战略规划 进行编制，服从公司的中长期战略发展目标，并符合公司总体的经营方针。 1.2.2 效益优先原则 在以价值为导向的同时，充分考虑公司发展战略，追求利润最大化为目标。 1.2.3 全员参与原则 预算编制需要全员参与，采取上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。各部门要树 立全局观念，搞好综合平衡。 1.2.4 权责对等原则 公司要给予各级部门一定授权，被授权人对预算的执行、控 制等承担相应的责任。 1.2.5 实事求是的原则 各部门要根据市场状况及本单位的实际需要，合理确定本单位的预算额度。对预算编制 过程中的收入、成本、费用等采取稳健谨慎、保守的原则，确保以收定支，不得高报
6、预算。 1.2.6 可行性原则 编制的预算要具有可操作性 。 公司 全面预算管理 实施细则 - 2 - 2. 组织与职能 2.1 预算管理组织结构 董 事 会 监 督 委 员 会 管 理 委 员 会 评 价 委 员 会 执 行 委 员 会 销 售 营 销 办 市 场 部 技 术 支 持 部 生 产 知 识 产 权 部 技 术 研 究 部 产 品 研 发 部 产 品 应 用 部 采 购 管 理 部 生 产 管 理 部 产 品 工 艺 部 质 量 管 理 部 行 政 后 勤 部 财 务 信 息 管 理 人 力 资 源 部 收 入 中 心 费 用 中 心成 本 中 心 2.2 预算组织 及 职能 公
7、司 全面预算管理 实施细则 - 1 - 预算阶段 时间 预算管理委员会 预算评价委员会 预算监督委员会 预算执行委员会 营销部门 生产、采购部门 职能部门 战略规划 9月中旬 讨论 公司来年的的战略规划 ， 制定策略目标与策略计划 从专业角度 分析 企业的能力，论 证策略目标的可 行性 监督战略规划过 程是否按照规定 的议事制度和表 决规程去执行 提交本年度预 算执行情况和 分析建议报告、 准备 行业研究 报告 对下一年度的销 售收入和销售费 用进行预测 对下一年度的生 产能力和生产成 本进行预测 对本部门的责任 费用进行预测 预算启动 10月初 分解策略目标给各部门、审议 批准编制方法与程序
8、 评价预算目标是 否可行、预算编 制方法与程序是 否合理 监督目标制定过 程是否按照规定 的议事制度和表 决规程去执行 传达预算目标、 制定并下发预算 编制方法与程序 预算编制 10 月至 11 月 监督预算编制过 程是 是否按照规 定的议事制度和 表决规程去执行 汇总业务预算与 费用预算，编制 成本与财务预算 编制销售预算、销 售费用预算、提交 人力与固定资产 需求 编制生产、采购与 制造费用预算，提 交人力与固定资 产需需求 编制部门责任费 用，提交人力与固 定资产需求 预算平衡 11月初 审议预算初稿，平衡各部门预 算。如有必要，调整预算目标 评价费用预算与 业务预算 预算审批下达 12
9、月初 审批并下达部门年度业务目 标与业务计划、年度预算给各 部门 下发预算给各部 门并要求他们签 字确认 签字确认本部门 预算 签字确认本部门 预算 签字确认本部门 预算 公司 全面预算管理 实施细则 - 1 - 预算执行 预算年度 审议批准超预算与预算外事 项 对预算执行过程 中出现的预算争 议进行仲裁、对 追加的预算进行 评价 监督预算执行情 况的合法性 按照费用预算管 理办法审核费用 支出 按审批权限设置 要求，对本部门内 部的预算内、预算 外申请事项进行 部门审批 按审批权限设置 要求，对本部门内 部的预算内、预算 外申请事项进行 部门审批 按审批权限设置 要求，对本部门内 部的预算内
10、、预算 外申请事项进行 部门审批 预算分析 每月 10-20 日 听取预算执行委员会汇报上 月执 行情况和分析建议报告、 听取各部门拟定的改善方案 与行动计划 从专业角度评价 分析差异分析报 告与改善方案的 可行性 监督预算分析的 真实性 确认，计量预算 执行情况、编制 预算执行分析报 告、汇报上月执 行情况和分析建 议报告 对本部门的预算 执行情况进行分 析和总结，并编制 部门业务分析报 告 对本部门的预算 执行情况进行分 析和总结，并编制 部门业务分析报 告 对本部门的预算 执行情况进行分 析和总结，并编制 部门业务分析报 告 预算调整 每季起始 月 10 20 日 审批各部门的业务改善方
11、案 与行动计划、审议批准预算执 行委员会提交季度预测、审议 预算调 整方案并报董事会批 准 对预算调整进行 评价 汇总各业务部门 对下季度业务进 行的预测、汇总 各业务部门编制 的滚动预算 参考部门实际运 作及公司、部门计 划变动情况，提交 本部门预算调整 申请与建议、编制 季度销售、销售费 用滚动预算 参考部门实际运 作及公司、部门计 划变动情况，提交 本部门预算调整 申请与建议、编制 季度生产、采购与 制造费用滚动预 算 参考部门实际运 作及公司、部门计 划变动情况，提交 本部门预算调整 申请与建议、编制 部门责任费用滚 动预算 决算 次年一月 听取预算执行委员会就公司 财政年度预算执行情
12、况总结 准备公司财政 年 度预算执行情况 总、准备财政年 度财务决算报表 预算审计 次年一月 配合预算监督委员会实施年 度预算审计 对决算结果的真 实性、完整性、 合法性进行审计 配合预算监督委 员会实施年度预 算审计、根据审 计报告做出相应 的整改 配合预算监督委 员会实施年度预 算审计、根据审计 报告做出相应的 整改 配合预算监督委 员会实施年度预 算审计、根据审计 报告做出相应的 整改 配合预算监督委 员会实施年度预 算审计、根据审计 报告做出相应的 整改 公司 全面预算管理 实施细则 - 1 - 2.2.1 预算 管理委员会 2.2.1.1 人员构成 总经理、营销副总、生产和后勤副总、
13、总会计师 、营销总监、生产 总监、产品研发总监 、 财务经理、各部门一级经理 2.2.1.2 主要职责 2.2.1.2.1 年度工作 工作 节点 时间 工作内容 流入文件 流出文件 战略规划 9月中旬 1. 听取公司预算执行委员（财会部经理）关于本年 度预算执行情况和分析建议报告 2. 听取企划部的行业研究报告 3. 布置业务部门进行业务预测 4. 讨论公司来年的的战略规划，确定策略目标 5. 制定年度策略计划 6. 审议批准年度策略目标 年度预算 执行情况 及分析建 议报告、部 门业务预 测、 策略目标、年 度策略计划、 预算启动 10月初 7. 分解策略目标给各部门 8. 审议批准预算管理
14、制度、预算编制方法及流程， 预算编制工作 完成期限 年度策略 目标审议 稿、预算编 制指引审 议稿 年度策略目 标试行稿、部 门目标分解 方案试行稿、 预算编制指 引试行稿 预算平衡 11月初 9. 审议各部门年度业务计划 10. 审议年度业务预算、财务预算及投资与融资预算 11. 召开跨部门的预算评审会，综合平衡各部门业务 预算 12. 调整或修正年度策略目标 13. 下达部门目标分解方案调整通知 部门业务 计划初稿、 公司年度 预算初稿、 年度策略目 标调整通知、 部门目标分 解方案调整 通知、年度预 算调整建议、 年度投资与 资本性支出 预算初稿 预算审批 下达 12月初 14. 报董事
15、会审批后确这定公司年度策略目标、年度 策略 计划、年度业务预算、投融资预算及财务预 算 15. 审批并下达部门年度业务目标与业务计划、年度 预算给各部门 年度策略 目标报批 稿、年度策 略计划报 批稿、年度 预算报批 公司年度策 略目标、公司 年度策略计 划、 部门年度业 务目标、部门 公司 全面预算管理 实施细则 - 2 - 稿、部门年 度业务目 标报批稿、 部门年度 业务目标 报批稿 年度业务计 划、各部门年 度预算 决算 次年 1月 16. 听取预算执行委员会就公司财政年度预算执行情 况总结 17. 审议财政年度财务决算报表并报董事会批准 财政年度 预算执行 情况总结、 财务决算 报表、
16、年度 绩效奖金 分配方案 初稿 审计 次年 1月 18. 配合预算监督委员会实施 年度预算审计 19. 根据审计报告做出相应的整改 年度预算 审计报告 年度预算整 改方案 2.2.1.2.2 日常工作 工作 节点 时间 工作内容 流入文件 流出文件 预算执行 预算年 度 1. 审议批准超预算与预算外事项 预算分析 每月 10 日至 20 日 2. 听取预算执行委员会汇报上月执行情况和分 析建议报告 3. 听取各部门拟定的改善方案与行动计划 月度预算 执行情况 和分析建 议报告、业 务改善方 案与行动 计划初稿 预算调整 每季起 始月 10 日到 20 日 4. 审批各部门的业务改善方案与行动计
17、划 5. 审议批准预算执行委员会提交季度预测 6. 审议预算调整方案并报 董事会批准 季度预测 初稿、预算 调整建议 稿 季度预测通 报、业务改善 方案与行动 计划、预算调 整通报 公司 全面预算管理 实施细则 - 3 - 2.2.2 预算 评价委员会 2.2.2.1 人员构成 董事会成员、总会计师 、财务经理、技术专家、等企业业务所需的各类专业人才。 2.2.2.2 主要职责 2.2.2.2.1 年度工作 工作 节点 时间 工作内容 流入文件 流出文件 战略规划 9月中旬 1.从财务、人力、设备及外部合作组织等角度分析企 业的能力，论证战略目标的可行性 预算启动 10月初 2.评价预算目标是
18、否可行、预算编制方法与程序是否 合理 战略目标可 行性分析报 告 预算平衡 11月初 3.评价费用预算与业 务预算的可行性 4.对部门之间在预算编制过程出现的重大分歧进行协 调 2.2.2.2.2 日常工作 预算执行 执行期 间 1. 对预算执行过程中出现的预算争议进行仲裁 2. 对追加的预算进行评价 预算分析 每月 10 日至 20 日 3. 从专业角度评价分析差异分析报告的合理性 4. 从专业角度评价分析改善方案的可行性 预算调整 每季起 始月 10 日到 20 日 5. 对预算调整进行评价 财务决算 报表、月度 预测初稿、 预算调整 建议稿 2.2.3 预算 监督委员会 2.2.3.1
19、人员构成 监事会成员、总会计师与监事会领导下的内部审计人员 公司 全面预算管理 实施细则 - 4 - 2.2.3.2 主要职责 2.2.3.2.1 年度工作 工作 节点 时间 工作 内容 流入文件 流出文件 战略规划 9月中旬 1.监督战略规划过程是否按照规定的议事制度和表决 规程去执行 预算启动 10月初 2.监督目标制定过程是否按照规定的议事制度和表决 规程去执行 预算编制 11月初 3.监督预算编制过程是 是否按照规定的议事制度和表 决规程去执行 审计 次年 1月 4.对决算结果的真实性、完整性、合法性进行审计 绩效审计报 告 2.2.3.2.2 日常工作 预算执行 执行期 间 1. 监
20、督预算执行情况的合法性 预算分析 每月 10 日至 20 日 2. 监督预算分析的真实性 2.2.4 预算 执行委员会 2.2.4.1 部门构成 以财 务部为主要执行机构，企划部 、人力资源部配合财务部编制预算所需要报告与制 度 2.2.4.2 主要职责 2.2.4.2.1 年度工作 工作 节点 时间 工作内容 流入文件 流出文件 战略规划 9月中旬 1.提交本年度预算执行情况和分析建议报告 2.提交行业研究报告（企划部完成） 3.分解细化公司策略目标（企划部完成） 策略目标试 行稿、公司平 衡记分卡试 行稿 公司 全面预算管理 实施细则 - 5 - 预算启动 10月初 4.下发预算目标 5.
21、设计预算期的预算编审方法和程序，设置预算编制 工作完成期限，设计并下发年度业务计划模板和预算 编制模板 年度策略 目标试行 稿、部门目 标分解方 案试行稿 年度策略目 标试行 稿、部 门目标分解 方案试行稿、 预算编制指 引试行稿 预算编制 10 月至 11月 6.汇总各部门的业务计划与预算 7.编制成本预算、财务预算、资本预算 8.编制并下发年度策略目标调整通知 9.编制并下发部门目标分解方案调整通知 部门业务 计划初稿、 部门年度 预算初稿、 年度策略目 标调整通知、 部门目标分 解方案调整 通知、年度预 算调整建议、 年度投资与 资本性支出 预算初稿 预算审批 下达 12月初 10. 下
22、发部门年度业务目标与业务计划 11. 下发年度预算给各部门 12. 要求各部门签字确认业务目标、业务计划与预算 公司年度 策略目标、 公司年度 策略计划、 部门年 度 业务目标、 部门年度 业务计划、 各部门年 度预算 公司年度策 略目标、公司 年度策略计 划、 部门年度业 务目标、部门 年度业务计 划、各部门年 度预算 决算 次年 1月 13. 准备公司财政年度预算执行情况总结 14. 准备财政年度财务决算报表 财政年度预 算执行情况 总结、财务决 算报表 审计 次年 1月 15. 配合预算监督委员会实施年度预算审计 16. 根据审计报告做出相应的整改 年度预算 审计报告 年度预算整 改方案
23、 注：未注明职责单位的工作都由财务部负责完成 2.2.4.2.2 日常工作 预算执行 整个财 年 1. 按照费用预算管理办法审核费用支出 预算分析 每月 10 日到 20 日 2. 确认，计量预算执行情况 3. 编制预算执行分析报告 4. 汇报上月执行情况和分析建议报告 5. 记录整理各部门拟定的改善方案与行动计划 月度预算执 行情况和分 析建议报告 公司 全面预算管理 实施细则 - 6 - 预算调整 每季起 始月 10 日到 20 日 6. 准备财务决算报表 7. 下发预算调整通报 8. 汇总各业务部门对下季度业务进行的预测 9. 汇总各业务部门编制的滚动预算 财务决算 报表、月度 预测初稿
24、、 预算调整 建议稿、各 部门下季 度滚动业 务预算 月度预测通 报、业务改善 方案与行动 计划、预算调 整通报、季度 滚动预算 2.2.5 营销部门 2.2.5.1 部门构成 各办事处、 服务部、营销办、市场部、技术支 持部 2.2.5.2 主要职责 2.2.5.2.1 年度工作 工作 节点 时间 工作内容 流入文件 流出文件 战略规划 9月下旬 1. 年度预算正式启动前，对下一年度销售收入情 况进行初步预测 2. 对下一年度营销费用、市场拓展费用情况进行 初步预测 年度策略 目标试行 稿、部门目 标分解方 案试行稿、 预算编制 指引试行 稿 预算编制 10 月至 11月 3. 根据公司年度
25、策略计划与目标、内外部统计分 析数据和市场营销规划编制本部门年度业务计划， 描述公司下年度在市场定位、价格、促销、产品和 渠道等方面的主要规划 4. 根据部门业务计划和市场情况，进行产品销 量、价格分析 5. 依据销售数量、 销售价格预测情况、预算模型 计算方法及其他相关资料，编制明细的本部门收 入、费用预算以及必要的汇总预算，并按管理流程 中的时限要求将相关预算资料送交相关部门 6. 每年 10 月底，完成并提交本部门下年度人力 资源需求、部门一次性固定资产购置需求 部门业务计 划、销售收入 预算、部门费 用预算、回款 预算、其他业 务收入预算、 其他业务支 出预算、部门 一次性固定 资产购
26、置需 求、部门人力 资源需求 公司 全面预算管理 实施细则 - 7 - 7. 根据预算管理委员会预算平衡会、预算正式下 达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案 审计 次年 1月 8. 配合预算监督委员会实施年度预算审计 9. 根据审 计报告做出相应的整改 年度预算 审计报告 年度预算整 改方案 2.2.5.2.2 日常工作 预算执行 整个财 年 1. 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算 内、预算外申请事项进行部门审批 超预算申请 审批表 预算分析 每月 10 日到 20 日 2. 对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并 编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异 的原因，提出改善
27、建议与行动方案 月度预算执 行情况和分 析建议报告、 业务改善方 案与行动计 划 预算调整 每季起 始月 10 日到 20 日 3. 参考部门实际运作及公司、部门计划变动情 况，提交本部门预算调整申请与建议 4. 参考部门实 际运作及公司、部门计划变动情 况，提交未来三个月销量、价格以及销售费用预测 5. 参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制 方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建 议 6. 编制季度销售、销售费用滚动预算 预算调整申 请、预算管理 建议、未来三 个月收入、价 格与销售费 用预测、季度 销售、销售费 用滚动预算 2.2.6 生产、采购部门 2.2.6.1 部门构成 采购管理部、生产管理部、质量管理部、产品工艺部 2.2.6.2 主要职责 2.2.6.2.1 年度工作 工作 节点 时间 工作内容 流入文件 流出文件 战略规划 9月下旬 1. 年度预算正式启动前，对下一年度生产能力与 生产成本情况进行初步预测 年度策略 目标试行 稿、部门目 公司 全面预算管理
